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報稅季節到，教您節稅小技巧
2007/04/18
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作者：
羅美棋
一、夫妻之薪資所得分別計稅，合併申報，並以薪資所得較少者為納稅義務人
依所得稅法第15條第1項規定夫妻應合併申報（不可分別申報），但可以選擇分別計稅合併申報或合併計稅合併申報。就實務言，如夫妻之一方或雙方有薪資所得者，採分別計稅合併申報，並以薪資所得較少者為納稅義務人，計算結果其應納稅款最少。
二、結婚或離婚年度擇選有利申報方式
結婚或離婚年度，可以採合併申報，也可採各自單獨申報，究竟何者較為有利，則應視配偶是否有所得及利息所得金額若干而定。如納稅義務人之配偶沒有所得，或所得甚少（不及免稅額和標準扣除額之總計），選合併申報，納稅義務人可增報1人之免稅額及有配偶與單身之標準扣除額之差額，對納稅義務人較為有利，對其配偶也不影響。反過來說，如夫妻各有所得，尤其是利息所得較高，採分別申報較為有利，因為儲蓄投資特別扣除額27萬元是以1申報戶為計算基準，如分別申報，可各享受27萬元之儲蓄投資特別扣除額，對夫妻各有所得者或各有較高金額之利息者言，較為有利。
三、成年在學子女及得列報扶養之尊親屬核計後選擇有利申報方式
部分儲蓄較豐者（不少醫師、律師有豐碩之存款，不知如何投資），為分散利息，如以分年贈與方式贈與已成年在學子女或年邁父母，希望多幾個人各享27萬元儲蓄投資特別扣除額，此一方法可以規劃為節稅方法。類此情形，該子女或父母究竟以自己單獨申報或被列報扶養何者為佳？則應視利息或投資上市股票之股利金額而定，如其所得在免稅額及標準扣除額以下（免稅額：子女每人為77,000元，70歲以上父母每人115,500元，標準扣除額有配偶者92,000元，單身46,000元），以合併申報為扶養親屬較佳；如利息金額超過27萬元，或所得額在免稅額及扣除額以上，選擇分別申報為佳。
四、充分扣除取得所得之成本及費用
綜合所得中：灱執行業務所得；牞租賃及權利金所得；犴自力耕作漁牧林礦所得；犵財產交易所得；玎競技競賽、機會中獎所得。所得稅法均規定可以扣除其成本及必要費用，以其淨額為所得額。以執行業務所得言，如不採記帳方式，財政部亦定有費用標準表，申報所得時除參照收費標準外，應記得扣除成本費用。又如房屋租賃所得，其費用如不採列舉方式列報，亦應扣除百分之四十三之標準成本及費用，以其餘額為所得額（如房屋出租年租金10萬元，得扣除43,000元之成本費用，就57,000元申報租賃所得）。其餘各項所得亦皆規定得扣除其成本及費用，平時應彙整其文件及收據，供報稅時扣除，如此必能縮減綜合所得總額，以達節稅之功（另歷年均函釋：自力耕作、漁、牧、林、礦所得之成本及費用為100％）。
五、分離課稅之所得及免稅所得，不必填列為所得額
如政府機關所辦機會中獎所得、檢舉獎金、短期票券利息，係採分離課稅方式辦理扣繳稅款，故中獎人、檢舉人、短期票券利息所得人，不須就扣繳後之所得，填報為所得。另演講費、稿費在18萬元以下者免稅，設此項所得在18萬元以下，僅填報為總收入即可，不必填報所得。超過18萬元者，就超過金額填列收入，再減除必要費用之餘額為所得，以充分享受免稅金額。
六、充分列報扶養親屬
合法列報扶養親屬，以增加免稅額，可減低綜合所得淨額，進而降低應繳稅額。得列報扶養之親屬及應備之證明，請參閱第一篇及所得稅法第17條規定（但不應虛偽列報扶養，以免增加稽徵機關及自己之困擾）。
七、標準扣除額及列舉扣除額之選擇有利申報
95年度之綜合所得稅標準扣除額為（有配偶者92,000元、單身46,000元），假設您有符合規定之捐贈、人身保險費（每人每年24,000元）、醫藥及生育費（核實認列）、災害損失（核實認列）、自用住宅購屋借款利息（每年30萬元）、房屋租金支出（每年12萬元），有配偶合計超過92,000元，單身合計超過46,000元者，可檢具證明（應提文件請參閱第一篇）選採列舉扣除額，較為有利。假設您提不出證據或不符合規定或金額在標準扣除額以下，只得採用標準扣除額（不需檢附任何證明文件）。
八、充分列計財產交易損失
財產（動產、不動產、權利）買賣互易時，應注意妥善保存簽立之各項文件，以備爭議及報稅之需用，假設有財產交易損失，於申報綜合所得稅時應提出證明列報，以備與財產交易所得扣抵或遞延3年內所發生之財產交易所得互抵，以減低所得額，至少也能免被核定有財產交易所得。
九、充分列報特別扣除額
特別扣除額分：灱薪資特別扣除額（95年度為每人最高78,000元）；牞財產交易損失特別扣除額；犴儲蓄特別扣除額（每一申報戶每年27萬元）；犵殘障特別扣除額（每人77,000元）；玎教育經費特別扣除額（每戶25,000元為限），得與一般扣除額併列扣除，倘有各該扣除額，應充分舉證扣除。 
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